在家族内部进行财产转让时需要避免的重要税务考虑因素
在许多中国家庭中，父母和子女之间通常存在紧密联系，经济上的分离通常没有许多西方家庭那么清晰。因此，在家庭成员之间进行财产转让是很常见的。家族内部的财产转让通常通过以下三种方式进行：
- 赠与
- 以低价出售
- 共同所有
这些财产转让通常旨在实现以下目标：
- 避免继承产生的遗嘱认证费用
- 保护资产免受潜在未来债权人的影响，尤其是对于小型企业所有者而言
方法一：赠与
将资产转让给收入较低的家庭成员以实现收入分担是一种常见策略。值得注意的是，在加拿大没有赠与税。然而，加拿大税务局（CRA）有机制，例如收入归属规则，可以在您不小心操作时征收大额税款。收入归属规则适用于以下三种情况：
- 转移资产至信托：如果您为子女或配偶设立了一个信托基金，并将资产或财产转移到该信托基金中，从处置这些资产产生的大部分资本收益将归属于转让人。从这些资产产生的任何收入必须归还给原始捐赠人并按相应的税率征税。这就是收入归属规则发挥作用的地方。
- 转移资产给未成年子女：将财产作为礼物转移给18岁以下的子女也属于收入归属规则的范畴。从礼物中产生的任何收入，如租金收入，必须按税法归属于原始捐赠人。唯一的例外是未成年人获得的资本增值。如果孩子出售该财产，资本增值将以孩子的名义纳税。因此，从节税的角度来看，如果您拥有具有显著增值潜力的资产，例如房屋、股票、珠宝或艺术品，您可以考虑将其赠与给未成年家庭成员。然而，这样做存在重大风险，尤其是考虑到家庭法可能产生的潜在后果。需要谨慎考虑可能的结果。
- 赠与给配偶或成年子女后的资产升值/贬值：当将房屋以“礼物”的形式赠与家庭成员时，税法将其视为按公平市场价值出售。如果赠与时的公平市场价值高于原购买价格，导致资本收益，则赠与人需要按照正常规则支付资本增值税。然而，当赠与的是主要住所时，赠与人不需要纳税，而接受方被视为以公平市场价值取得该财产。如果接受方已经拥有一处房产，并在将来出售，出售价格与赠与时的公平市场价值之间的差额将成为接受方的资本增值。例如，如果父亲以10万美元购买主要住所，并在市场价值为50万美元时将其赠与给成年儿子，那么这40万美元的增值不需要缴税。如果成年儿子在之后的五年内以70万美元出售该房产，并将其用作投资，那么他将需要缴纳20万美元的资本增值税（70万美元-50万美元）。然而，如果儿子继续将该房产作为自己的主要住所使用，那么它仍然是免税的。主要住所的资本增值不需要缴税。
对于赠与投资房产的情况，我们假设其购买价格为10万美元，现在价值为50万美元。如果父亲将该房产赠与给成年儿子，那么它被视为按公平市场价值出售。父亲需要报税的金额是公平市场价值减去购买价格所得到的资本收益。但由于这是一次赠与，没有现金流入，因此税务局通常不会收取赠与税。然而，接受方将以50万美元的成本基础拥有该房产，如果在将来出售，则根据实际卖价与该成本基础之间的差额来计算资本增值。
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